조경식재공사업 수목 자재 매입 증빙 관리와 건설 하도급 기성고 세무 리포트

1. 조경수·잔디(면세)와 보도블록·조경석·파고라(과세) 매입 구분

조경공사에 투입되는 소나무, 이팝나무, 단풍나무, 롤잔디 등 자연 수목은 부가가치세법 제26조에 따른 미가공 임산물로 부가가치세 면세 계산서 수취 대상입니다. 반면 놀이터 놀이시설물, 야외 벤치, 목재 데크, 인조 잔디, 조경 조명은 10% 부가가치세 과세 품목이므로 전자세금계산서를 수취해야 합니다. 면세 자재와 과세 자재를 현장별 공사원가명세서에 정확히 분리 집계하여 부가가치세 매입세액공제와 소득세 필요경비를 동시에 극대화해야 합니다.

2. 조경 하도급 기성 검사 확정일과 전자세금계산서 정시 발급

원청사 감리단의 수목 검수 및 시설물 시공 검사가 완료되어 기성고가 확정된 날이 부가가치세법 제16조에 따른 세법상 용역 공급시기입니다. 식재 후 수목 하자보증 기간을 이유로 세금계산서 발급을 유예하면 지연발급 가산세(1%)가 부과되므로 기성 확정 시점에 정시 발행해야 합니다.

3. 굴착기, 카고크레인 중장비 임차료와 조경공 노무비 신고

대형 수목 운반 및 굴취에 투입된 크레인 임차료는 세금계산서를 정상 수취하고, 식재 작업에 참여한 조경공 인건비는 매월 말일까지 일용근로소득 지급명세서를 제출하여 필요경비로 적법하게 인정받아야 합니다.

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